Afbeelding gemaakt met ChatGPT van OpenAI
Fiscale partners voeren allebei 100 procent hypotheekrente op: rechter kiest 50/50
Wilt u DDS vaker zien?
Stel DDS in als voorkeursbron op Google.
Voeg DDS toe op GoogleTwee fiscale partners die allebei de volledige hypotheekrente in hun belastingaangifte opvoerden, hebben daarmee geen geldige keuze gemaakt over de verdeling. De rechtbank stond daarom bij ieder slechts 50 procent toe.
Dat blijkt uit een uitspraak van Rechtbank Zeeland-West-Brabant waarover TaxLive op 17 augustus berichtte. De zaak ging over de aangifte over 2016, maar de achterliggende les blijft relevant: fiscale partners mogen samen veel aftrekposten verdelen, maar hun aangiften moeten wel op elkaar aansluiten.
Twee keer 100 procent opvoeren is geen slimme manier om de maximale aftrek veilig te stellen. Het levert samen immers 200 procent op, terwijl er maar 100 procent te verdelen valt.
Geen geldige onderlinge keuze
Fiscale partners mogen bepaalde gezamenlijke inkomsten en aftrekposten onderling verdelen. De Belastingdienst legt uit dat vrijwel iedere verhouding is toegestaan, zolang het gezamenlijke totaal maar precies 100 procent bedraagt.
Partners kunnen dus kiezen voor 50/50, maar ook voor 70/30 of 100/0. Welke verdeling financieel het gunstigst is, hangt onder meer af van het inkomen, de heffingskortingen en andere aftrekposten.
In de behandelde zaak hadden beide partners ieder de volledige hypotheekrente in aftrek gebracht. Volgens de rechtbank hadden zij daardoor geen geldige keuze gemaakt in de zin van de Wet inkomstenbelasting 2001.
De wettelijke standaardregel trad vervolgens in werking. Die houdt in deze situatie in dat bij ieder van de partners de helft in aanmerking wordt genomen.
Huishouden verliest niet automatisch de helft
Het is belangrijk de uitspraak niet verkeerd uit te leggen. De rechtbank heeft niet de helft van de totale hypotheekrenteaftrek van het huishouden laten verdwijnen.
Beide partners kregen ieder 50 procent toegerekend. Samen blijft dat 100 procent. Wat verloren kan gaan, is het voordeel van een bewust gekozen andere verdeling.
Wanneer het bijvoorbeeld gunstiger was geweest om de volledige aftrek aan één partner toe te delen, kan de automatische verdeling tot een hogere gezamenlijke belastingaanslag leiden. Hoe groot dat verschil is, hangt volledig af van de persoonlijke financiële situatie.
De eenvoudige boodschap “de helft van de hypotheekrenteaftrek kwijt” zou daarom te stellig zijn. De rechter voorkwam vooral dat twee mensen samen tweemaal dezelfde aftrek gebruikten en legde bij gebrek aan een geldige keuze de wettelijke verdeling op.
Het gaat om het saldo van de eigen woning
In de dagelijkse omgang wordt meestal gesproken over het verdelen van de hypotheekrenteaftrek. Fiscaal gaat het nauwkeuriger gezegd om het saldo van de inkomsten en aftrekposten van de eigen woning.
Daarbij wordt niet uitsluitend naar de betaalde hypotheekrente gekeken. Ook het eigenwoningforfait en bepaalde andere aftrekbare kosten spelen mee. Het uiteindelijke saldo kan vervolgens tussen fiscale partners worden verdeeld.
Het is dus niet verstandig om ieder afzonderlijk alleen de betaalde rente te laten invoeren en ervan uit te gaan dat de Belastingdienst de rest automatisch rechtzet. Beide aangiften moeten samen één consistente verdeling vormen.
Bij gezamenlijk digitaal aangifte doen wordt doorgaans duidelijk weergegeven hoe het saldo is verdeeld. Problemen kunnen ontstaan wanneer partners afzonderlijk aangifte doen, een eerdere aangifte wijzigen of ieder met een andere adviseur werkt.
De hoogste inkomenspartner is niet altijd voordeliger
Vroeger werd de hypotheekrenteaftrek vaak automatisch toegewezen aan de partner met het hoogste inkomen. Die betaalde immers belasting in de hoogste schijf en kon daardoor meer voordeel behalen.
Dat uitgangspunt gaat tegenwoordig niet altijd meer op. Het aftrektarief voor de eigen woning is beperkt en de verdeling kan ook invloed hebben op heffingskortingen. In sommige huishoudens pakt toewijzing aan de partner met het lagere inkomen juist gunstiger uit.
De beste verdeling kan in het aangifteprogramma doorgaans worden getest. Door verschillende percentages in te vullen, wordt zichtbaar wat beide partners gezamenlijk moeten betalen of terugkrijgen.
Lees ook
Let daarbij niet alleen op de teruggave van één persoon. Een verschuiving die de ene partner €500 extra oplevert maar de andere €700 kost, is voor het huishouden geen voordeel.
Controleer beide aangiften
Fiscale partners doen er verstandig aan vóór verzending een paar punten te controleren:
- tellen de gekozen percentages samen op tot precies 100 procent;
- staat in beide aangiften dezelfde verdeling;
- is rekening gehouden met het eigenwoningforfait;
- is gekeken naar het gezamenlijke belastingresultaat;
- zijn latere wijzigingen ook in de aangifte van de partner verwerkt?
De uitspraak gaat over een concreet geschil en vormt geen nieuw verbod op een bepaalde verdeling. Partners mogen de aftrek nog steeds volledig aan één van hen toedelen wanneer zij aan de voorwaarden voldoen.
Wat niet werkt, is ieder afzonderlijk 100 procent claimen. Wie geen geldige keuze maakt, loopt het risico dat de fiscus of rechter zelf terugvalt op 50/50 — ook wanneer een andere verdeling voordeliger was geweest.
Ga verder met lezen
Dit vind je misschien ook leuk
Laat mensen jouw mening weten
Lees ook
Loading
