Kabinet schrapt lagere vrijstelling in box 3, lenen bij eigen bv in vijf stappen naar €100.000

Spaarders en beleggers hoeven niet te rekenen op een lagere vrijstelling in box 3. Het kabinet schrapt de eerder voorgestelde verlaging van het heffingsvrije vermogen en het hogere forfait. Dat staat in een Kamerbrief van minister Heinen en staatssecretaris Eerenberg van Financiën van vandaag. Wie privé geld leent bij de eigen bv, gaat wel meer merken: die leengrens zakt vanaf 2027 in vijf stappen van €500.000 naar €100.000.

Het kabinet kwam met de aanpassingen na gesprekken met een aantal fracties uit de Tweede Kamer. Het gaat nog om voorstellen. De Tweede en de Eerste Kamer moeten er nog over stemmen.

Om de overstap naar het nieuwe box 3-stelsel te betalen, wilde het kabinet eerder het heffingsvrije vermogen en het heffingsvrije rendement verlagen en het forfait verhogen. Dat gaat nu niet door, schrijft het kabinet. Dit jaar is het heffingsvrije vermogen €59.357 per persoon, en €118.714 voor fiscale partners.

Het nieuwe stelsel komt er wel. Box 3 gaat over op een vermogenswinstbelasting, uiterlijk per 2029. Blijkt uit gesprekken met de banken dat het eerder kan, dan wordt het 2028. Daarmee komt het kabinet volgens de brief tegemoet aan de zorgen van de Raad van State en de uitkomsten van de uitvoeringstoets van de Belastingdienst.

Tot die tijd blijft het huidige stelsel gelden, met een forfaitair rendement. Was je werkelijke rendement lager, dan kun je dat met de tegenbewijsregeling aantonen. Het kabinet verwacht daar minder kosten van dan eerst gedacht en heeft de raming verlaagd. De Raad van State had erop gewezen dat de kosten van die regeling "minder groot van omvang kunnen zijn dan aanvankelijk was ingeschat".

Een directeur-grootaandeelhouder, een dga, mag nu samen met zijn fiscale partner tot €500.000 lenen bij de eigen bv zonder dat het meteen als inkomen wordt belast. Schulden voor de eigen woning tellen daarbij onder voorwaarden niet mee. Wat boven de grens uitkomt, wordt belast in box 2.

Volgens de brief zakt die grens vanaf 2027 in vijf stappen van €80.000 naar €100.000. Dat betekent:

Stel: je hebt €350.000 geleend bij je eigen bv en lost niets af. In 2027 zit je dan nog onder de grens. In 2028 kom je €10.000 boven de grens uit, en in 2031 €250.000.

Daar staat een tijdelijke verlaging van de tarieven in box 2 tegenover, van 2027 tot en met 2030. Het lage tarief gaat van 24,5 naar 23,5 procent, het hoge van 31 naar 29 procent. Het kabinet noemt de verlaging van het lage tarief in box 2 de vervanging van de geschrapte verzwaring in box 3, in lijn met de inbreng van fracties uit beide Kamers.

Voor een dga kan dat een reden zijn om in die jaren dividend uit te keren en daarmee de schuld bij de eigen bv af te lossen. Of dat voor jou gunstig is, hangt af van je eigen situatie.

Ben je spaarder of belegger, dan hoef je voor 2027 niets te doen: de extra verzwaring is van tafel, als de Kamers instemmen. Ben je dga met een lening bij je eigen bv van meer dan €100.000, zet dan op een rij hoeveel je in de komende jaren moet aflossen om onder de grens te blijven. Bespreek met je adviseur of aflossen via dividend tegen het lagere tarief vanaf 2027 voor jou uitkomt.